免費(fèi)獲贈(zèng)的房產(chǎn)、微信群里收到的紅包、以及企業(yè)商家發(fā)的優(yōu)惠券等，都屬于自己個(gè)人信息所得。然而，這些個(gè)人收入中哪一項(xiàng)需要納稅？ 如何納稅？ 福田刑事律師為您解讀財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局最新聯(lián)合發(fā)布的通知。
6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)管理總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于學(xué)生個(gè)人發(fā)展取得國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)收入可以適用我國(guó)個(gè)人企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得研究項(xiàng)目的公告》。其中，對(duì)于中國(guó)房產(chǎn)的無(wú)償贈(zèng)送，《公告》指出：受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋建設(shè)取得的受贈(zèng)收入為“偶然所得”，繳納20％稅率。
一、繼承房屋不繳個(gè)稅
6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)管理總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于學(xué)生個(gè)人發(fā)展取得國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)收入適用個(gè)人企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（以下簡(jiǎn)稱“公告”）。
為貫徹修訂后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，做好政策銜接，現(xiàn)將個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得額適用個(gè)人所得稅的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
政策重點(diǎn)：
為個(gè)人提供保障的單位或者其他人取得收入，按照“附帶收入”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋建設(shè)取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目成本計(jì)算企業(yè)繳納社會(huì)個(gè)人所得稅。按照《財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展稅務(wù)管理總局關(guān)于學(xué)生個(gè)人信息無(wú)償受贈(zèng)房屋結(jié)構(gòu)有關(guān)人員個(gè)人所得稅存在問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條明確規(guī)定，符合現(xiàn)在以下兩種情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
1.房屋所有權(quán)人將房屋所有權(quán)贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、孫子女、兄弟姐妹。
2.房產(chǎn)權(quán)人應(yīng)當(dāng)將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償授予對(duì)維持或者保持房產(chǎn)權(quán)負(fù)有直接義務(wù)的受撫養(yǎng)人；
3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡后，依法取得該房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
前款所稱受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)管理總局關(guān)于學(xué)生個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋建筑有關(guān)人員個(gè)人所得稅存在問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第四條明確規(guī)定通過(guò)計(jì)算。
三、企業(yè)在企業(yè)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向企業(yè)外個(gè)人贈(zèng)送禮品（含網(wǎng)絡(luò)紅包，下同）。 企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品時(shí)，按照“附帶收入”科目核算繳納個(gè)人所得稅。 但消費(fèi)券、代金券、抵用券、有價(jià)格折扣或優(yōu)惠的優(yōu)惠券等禮品除外。
前款所稱贈(zèng)與所得的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)宣傳展業(yè)贈(zèng)與有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條的規(guī)定計(jì)算。
四、個(gè)人信息按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力進(jìn)行資源發(fā)展社會(huì)保障部 中國(guó)人民銀行通過(guò)保險(xiǎn)市場(chǎng)監(jiān)督企業(yè)管理工作委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于學(xué)生開(kāi)展一些個(gè)人認(rèn)為稅收遞延型商業(yè)健康養(yǎng)老醫(yī)療保險(xiǎn)公司試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕22號(hào)）的規(guī)定，領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)模式養(yǎng)老護(hù)理保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25％部分問(wèn)題予以免稅，其余75％部分就是按照10％的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人能力購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。
政策解讀：
其中，關(guān)于無(wú)償捐贈(zèng)房地產(chǎn)，《公告》指出受贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)房屋所得為“意外收入”，稅率為20%。
舉例：
以面積100平方米，價(jià)值2億套住房為例，贈(zèng)送和出售兩種方式，哪種方式繳稅較少？
如果是買賣，買方繳納的稅費(fèi)主要有：契稅（繳納比例為1.5%）；印花稅（購(gòu)房支出的0.05%）。這兩個(gè)主體稅，買方要交31000元；
如果是我們贈(zèng)與，受贈(zèng)方要繳納40萬(wàn)元的個(gè)人企業(yè)所得稅。
五、但有下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：
一是，房屋進(jìn)行產(chǎn)權(quán)保護(hù)所有人將房屋建筑產(chǎn)權(quán)可以無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫一個(gè)子女、兄弟之間姐妹；
二是，房屋進(jìn)行產(chǎn)權(quán)保護(hù)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)企業(yè)直接撫養(yǎng)問(wèn)題或者需要贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
三是，財(cái)產(chǎn)所有人死亡后依法取得財(cái)產(chǎn)權(quán)的合法繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人；
換句話說(shuō)，合法繼承財(cái)產(chǎn)，或者父母將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)給子女，子女無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。
六、親戚朋友互送微信紅包，不用交個(gè)稅。
現(xiàn)在，微信紅包等網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行紅包活動(dòng)越來(lái)越廣泛普及，2019年春節(jié)此期間，從除夕到初五，有8.23億人次以及收發(fā)微信紅包。
許多企業(yè)除了給親朋好友發(fā)放微信紅包外，還提供“互聯(lián)網(wǎng)紅包”進(jìn)行宣傳，包括消費(fèi)券、代金券、抵用券、代金券等非現(xiàn)金互聯(lián)網(wǎng)紅包。
這些網(wǎng)絡(luò)紅包，哪些需要繳稅？
《公告》指出，下列個(gè)人取得的贈(zèng)與所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
企業(yè)在業(yè)務(wù)進(jìn)行宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位工作以外的個(gè)人可以贈(zèng)送禮品（包括通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)紅包，下同）；
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中，向個(gè)人以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品；
但是，企業(yè)給予價(jià)格優(yōu)惠或者折扣的優(yōu)惠券、代金券、代金券等禮品除外。
一般情況下，是否對(duì)網(wǎng)上紅包征收個(gè)人所得稅要看其性質(zhì)，企業(yè)發(fā)行的網(wǎng)上紅包的獲獎(jiǎng)性質(zhì)，由獲獎(jiǎng)個(gè)人繳納個(gè)人所得稅。 但網(wǎng)上紅包有銷售折扣或折扣的，不征收個(gè)人所得稅。
那么，親朋好友互贈(zèng)的網(wǎng)絡(luò)紅包呢？
財(cái)政部有關(guān)官員表示，通知中提到的“互聯(lián)網(wǎng)紅包”只包括企業(yè)發(fā)給個(gè)人的互聯(lián)網(wǎng)紅包，不包括發(fā)給親友的互聯(lián)網(wǎng)紅包。親友間贈(zèng)送的禮物（包括互聯(lián)網(wǎng)紅包）不用繳納個(gè)人所得稅。
七、 其他6種情況可免征個(gè)人所得稅
公告實(shí)際上是因?yàn)樵?018年個(gè)人所得稅法修訂后，原稅法中11個(gè)應(yīng)稅所得項(xiàng)目中的最后一個(gè)“其他所得”被取消，因此需要相應(yīng)調(diào)整。
除上述內(nèi)容外，《公告》還明確，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保取得的所得，計(jì)入“偶然所得”項(xiàng)目，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；對(duì)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老金收入征收的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。
需要進(jìn)行說(shuō)明的是，《公告》并未發(fā)生改變?cè)擁?xiàng)養(yǎng)老金業(yè)務(wù)收入的稅負(fù)，即個(gè)人可以領(lǐng)取的該項(xiàng)商業(yè)銀行養(yǎng)老金收入，其中25％部分學(xué)生予以免稅，其余75％部分就是按照10％的比例稅率設(shè)計(jì)計(jì)算能力繳納社會(huì)個(gè)人所得稅，實(shí)際稅負(fù)仍為7.5％。
此外，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化，《公告》取消了“其他收入”征稅的部分政策，包括：
1.銀行部門向存款人支付的超過(guò)利率的吸收存款獎(jiǎng)金和維持國(guó)家規(guī)定價(jià)值的補(bǔ)貼率；
2.用中國(guó)科學(xué)院蔡冠深院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息授予中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金；
3、保險(xiǎn)企業(yè)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)保戶的利息；。
4. 個(gè)人因雇主支付相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而獲得的非賠款優(yōu)惠收入；
5.個(gè)人股東從證券公司返還收入或交易費(fèi)返還收入；
6.房地產(chǎn)企業(yè)公司因雙方進(jìn)行協(xié)商可以解除商品房買賣交易合同而向購(gòu)房人支付的違約金。
據(jù)悉，《公告》自2019年1月1日起實(shí)施。
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